Autoetu
Vaikka käytät autoasi pienen osan työmatkoistasi, olet silti oikeutettu verovähennykseen Suomessa. Tutkimme, miten voit hyödyntää autovähennyksiä ja kilometrikorvauksia.
Ajatko autoa vai pakettiautoa?
Suomessa näitä kahta ajoneuvotyyppiä kohdellaan verotuksessa eri tavalla.
Jos ajat pakettiautoa tai kuorma-autoa, voit vähentää sen käyttökustannuksista arvonlisäveron sen mukaan, miten käytät ajoneuvoa. Esimerkiksi 60 % kokonaiskäytöstäsi on yritystoimintaa, voit vähentää 60 % arvonlisäverosta.
Toisaalta, jos sinulla on auto, jolla käytät pienintäkään yksityisajoa, et voi vähentää arvonlisäveroa. Sen sijaan voit kirjata kulut kirjanpitoon (liike- ja yksityiskäyttöön liittyen) tai hakea kilometrikorvausta.
Poikkeuksena arvonlisäveron maksamiseen on niin sanottu ”henkilöauto” eli auto, joka hankitaan myyntiin, vuokraukseen tai taksi- tai autokouluautoksi.Tässä tapauksessa arvonlisävero voidaan vähentää siltä osin kuin autoa käytetään elinkeinokäyttöön.
Työsuhdeauto on kilpailukykyinen etuus
Työsuhdeautomarkkinoilla on tapahtunut paljon muutoksia viime vuosina, erityisesti sähköautojen yleistyessä. Valtiotasolla painostetaan autoilijoita vähentämään hiilijalanjälkeä ja toisaalta myös palkitaan yksityis- ja yrityskäyttäjiä ympäristöystävällisyydestä pienemmillä veroilla täyssähkö- ja ladattavalla hybridiautoilla.
Kun markkinoille tulee lisää sähköistettyjä ajoneuvoja, on tärkeää tietää tarkalleen, milloin ja millainen työsuhdeauto kannattaa hankkia.
Autoetu tarkoittaa, että työsuhdeauto on myös yksityiskäytössä. Auto kuuluu yritykselle ja yritys vastaa auton kustannuksista, kuten veroista. Jos päätät ottaa vastaan autoedun, se voi olla kannattavaa, jos sinulla on korkeat tulot ja korkea veroaste.
Tässä tapauksessa voi olla parempi ottaa vastaan autoetu kuin maksaa oman auton käyttökustannukset nettopalkasta.
Auto on pohjimmiltaan kallis ylläpidettävä ja voi olla hyödyllisempää ostaa korkeamman hintatason auto kuin työsuhdeauto. Henkilölle, jolle työmatka- ja autokustannukset ovat korkeat, työsuhdeauto voi olla loistava valinta.
Mikä on työsuhdeauto?
Jos sinä tai perheesi olet käyttänyt työnantajasi luovuttamaa henkilö- tai pakettiautoa yksityiskäyttöön, olet saanut verotettavaa työsuhdeautoetua. Yksityiskäyttö sisältää työmatkat kodin ja työpaikan välillä.
Tämä etutyyppi voi olla rajoittamaton tai rajoitettu.
- Rajoittamaton autoetu tarkoittaa, että työnantajasi maksaa kaikki autoon liittyvät kulut.
- Rajoitettu autoetu tarkoittaa, että maksat vähintään polttoainekulut.
Työsuhdeauton verotusarvo on yleensä kiinteä kuukausittainen summa. Myös kilometriperusteista arvoa voidaan käyttää, mutta tämä edellyttää, että pidät ajopäiväkirjaa yksityistarkoituksiin ajetuista kilometreistä.
Edun arvo riippuu auton hinnasta, ensikäyttövuodesta ja varustelutasosta. Joissakin tapauksissa etuuden laskettua arvoa voidaan muuttaa. Esimerkiksi, jos olet vuoden aikana ajanut yli 30 000 km työtarkoituksessa tai jos olet ajopäiväkirjasi mukaan ajanut vain pienen määrän kilometrejä yksityistarkoituksiin, voi olla perusteita arvon alentamiseen.
Yrityksen työsuhdeauto
Työsuhdeautosta yritys maksaa yleensä kaiken paitsi polttoaineen tai käyttökulut. Rajoittamattomasta työsuhdeautosta yritys maksaa kaikki auton kustannukset. Koska rajattoman autoedun saaneelle työntekijälle ei aiheudu kuluja, yhtiö ei voi maksaa verovapaita kilometrikorvauksia.
Autoetu on veronalainen luontaisetu, joten yrityksen on maksettava lähdeveroa ja välillisiä kuluja. Jos yhtiössä työskentelevä osakkeenomistaja ei nosta palkkaa, vaan ottaa veronalaisen autoedun, etuudesta ei voi periä lähdeveroa.
Tällöin autoetua verotetaan saajan lopullisessa verotuksessa. Yrityksen tulee ilmoittaa autoetu tulorekisteriin. Autoedun hinta on vähennyskelpoinen yrityksen kirjanpidossa ja verotuksessa lukuun ottamatta auton arvonlisäveroa.
Autoetu on luontoisetuus
Oman yrityksensä puolesta työskentelevän osakkeenomistajan tai osakkaan tavanomaiset luontoisedut otetaan huomioon etuuspäätöksessä, jos:
- Luontoisetuudet on käsitelty kirjanpidossa asianmukaisesti palkkatuloina.
- Ne on ilmoitettu tulorekisteriin palkkailmoituksella.
- Osakkeenomistajalle ei ole maksettu rahapalkkaa eikä ennakonpidätystä ole maksettu, luontoisedun lähdevero erääntyy viimeisen veroilmoituksen valmistuttua.
- Mikäli osakkeenomistaja on maksanut yhtiölle korvausta auton yksityiskäytöstä, tämä huomioidaan autoedun arvoa laskettaessa.
Autoedun arvoon vaikuttaa yksityis- ja työmatkojen määrä. Edun kuukausiarvo lasketaan arviolta 18 000 kilometrin yksityismatkoista vuodessa. Jos yksityismatkat ovat jatkuvasti pienempiä, työntekijä voi saada edullisemman verotusarvon ajopäiväkirjaa pitämällä.
Autoedun arvoa voidaan korottaa myös veroa tehtäessä, jos on ilmeistä, että yksityismatkat ylittävät 18 000 km vuoden aikana. Koska yksityismatkoihin sisältyy myös työmatka kodin ja työpaikan välillä, raja ylittyy esimerkiksi 41 km yksisuuntaisella matkalla 220 työpäivän perusteella laskettuna.
Autoetu 2024
Autoedun arvo määräytyy auton käyttöönottovuoden perusteella. Se muodostuu eri tavoin eri ikäryhmissä seuraavalla tavalla:
Ikäryhmä A
Tähän ryhmään kuuluu kaikki vuosina 2022-2024 käyttöönotetut autot.
- Vapaa autoetu: 1,5 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 300 eurolla tai 20 sentillä per kilometri.
- Auton käyttöetu: 1,5 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 105 eurolla tai 7 sentillä per kilometri.
Ikäryhmä B
Tähän ryhmään kuuluu kaikki vuosina 2019-2021 käyttöönotetut autot.
- Vapaa autoetu: 1,2 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 315 eurolla tai 21 sentillä per kilometri.
- Auton käyttöetu: 1,2 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 120 eurolla tai 8 sentillä per kilometri.
Ikäryhmä C
Tähän ryhmään kuuluu kaikki ennen vuotta 2019 käyttöönotetut autot.
- Vapaa autoetu: 0,9 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 330 eurolla tai 22 sentillä per kilometri.
- Auton käyttöetu: 0,9 prosenttia auton uushankintahinnasta lisättynä 135 eurolla tai 9 sentillä per kilometri.
Lähde: Veronmaksajat.fi
Vuoden 2024 autoetu – hydridit ja täyssähköt
Suurimmaksi osaksi autoetu on pysynyt entisellään. Vähäpäästöisten ajoneuvojen verotus on tosin muuttunut joiltakin osin takavuosien aikana. Rajoittamattomassa työsuhdeautoedussa perusarvoon lisättyä käyttökustannusosuutta vähennetään:
• 85 €/kk ladattavista hybridiautoista, mukaan lukien bensiini-sähköhybridit ja diesel-sähköhybridit, sekä metaanipohjaisella maakaasulla toimivista ajoneuvoista. Tämä koskee 2021 tai sen jälkeen Suomeen ensirekisteröityjä ajoneuvoja.
• 170 €/kk täyssähköajoneuvoista. Tämä koskee 2020 tai sen jälkeen Suomeen ensirekisteröityjä ajoneuvoja.
Työsuhdeautoedun arvo perustuu ajoneuvon ajovuoteen ja ilmaistaan prosentteina ajoneuvon jälleenhankintahinnasta eli merkin ja mallin yleisestä suositushinnasta lisättynä kiinteään summaan.
Osakeyhtiön työsuhdeauto
Jos osakeyhtiön osakkeenomistaja käyttää työsuhdeautoa yksityismatkoille vastikkeetta ja autoetua ei kirjata palkkakirjanpitoon, verotetaan auton käyttöä yksityismatkoille piiloosinkona. Auton kustannuksia ei hyväksytä yhtiöverotukseen ja piilo-osinko verotetaan osakkeenomistajan verotuksessa ansiotulona.
Yleensä nämä paljastuvat verotarkastuksen yhteydessä, ja osakkeenomistajalle ja yhtiölle maksetaan tulonlisäyksen lisäksi korko- ja seuraamusmaksuja.
Veroa voidaan nykyään oikaista kolmella vuodella taaksepäin ja jos autoetua verotetaan takautuvasti piilo-osinkoina, sanktiot voivat olla mittavia. Verotusta varten auton käyttöä voidaan tutkia esimerkiksi tankkausten perusteella tai muiden auton käytöstä aiheutuvien kustannusten, matkoilla tehtyjen ostosten tai jopa osakkeenomistajan ja hänen perheenjäsentensä pankkitilitapahtumien avulla.
Verohallinnolla on laaja lakisääteinen oikeus saada käsiinsä tietoja, joiden avulla se voi tutkia yksittäisiä liiketoimia.
